【DSE BAFS】銀行往來調節表 Bank Reconciliation 攻略
Bank reconciliation 中文叫銀行往來調節表（bank reconciliation statement），用嚟解釋現金簿（cash book）銀行結餘同銀行結單（bank statement）結餘點解唔同。做法分兩步：第一步先更新現金簿，記入銀行已處理但現金簿未記嘅項目，同改正現金簿錯誤；第二步編製銀行往來調節表，處理未兌現支票、未入帳存款同銀行錯誤。
作者：Rafael Ng（GUTS EDUCATION 高士教育 BAFS／Econ 導師）｜最後更新：2026年10月7日
銀行往來調節表係咩？Bank Reconciliation 中文意思同目的
公司自己用現金簿記錄銀行收支，銀行就用銀行結單記錄同一個戶口。兩邊記錄嘅時間同資料來源唔同，所以月尾結餘好少一模一樣。編製銀行往來調節表有三個目的：
搵出兩邊結餘唔同嘅原因
發現並改正現金簿嘅錯漏，得出正確嘅銀行結餘，用嚟入財務狀況表
發現銀行嘅錯誤，通知銀行更正
記住一個重點：我哋控制唔到銀行改錯，只可以改好自己嘅現金簿，再解釋現金簿同銀行結單嘅分歧。
Bank Rec 術語中英對照（Bank Reconciliation Terms）
| 英文 English | 中文 Chinese | 意思 Meaning | 喺邊度處理 Where processed |
|---|---|---|---|
| Bank reconciliation statement | 銀行往來調節表 | 解釋現金簿同銀行結單結餘差異嘅報表 | 第二步 Step 2 |
| Cash book | 現金簿 | 公司自己記錄現金同銀行收支嘅帳簿 | 第一步更新 Update in Step 1 |
| Bank statement | 銀行結單 | 銀行列出戶口收支同結餘嘅結單 | 唔使改 No change needed |
| Unpresented cheque | 未兌現支票 | 公司已開出、已記入現金簿，但收款人未拎去銀行兌現 | 調節表 Reconciliation statement |
| Uncredited cheque／Deposit not yet credited | 未入帳存款 | 公司已存入、已記入現金簿，但銀行未記入戶口 | 調節表 Reconciliation statement |
| Credit transfer | 直接轉帳存款 | 客人直接將錢轉入公司戶口，公司未記錄 | 更新現金簿 Update cash book（銀行增加 Bank increase） |
| Direct debit | 直接扣帳 | 收款人按授權直接喺公司戶口扣錢（例如電費） | 更新現金簿 Update cash book（銀行減少 Bank decrease） |
| Standing order | 常行指示 | 公司指示銀行定期付款（例如保險費、租金） | 更新現金簿 Update cash book（銀行減少 Bank decrease） |
| Bank charges | 銀行費用 | 銀行收取嘅手續費 | 更新現金簿 Update cash book（銀行減少 Bank decrease） |
| Dishonoured cheque | 退票 | 客人支票存入後被銀行退回（例如戶口唔夠錢） | 更新現金簿 Update cash book（銀行減少 Bank decrease） |
| Stale cheque | 過期支票 | 支票超過有效期（一般為開票日起 6 個月）先拎去兌現，銀行唔會兌現 | 更新現金簿 Update cash book |
| Bank error | 銀行錯誤 | 銀行記錯數，例如扣錯另一間公司嘅支票 | 調節表 Reconciliation statement |
一句分清：銀行做咗、現金簿未做 → 改現金簿；現金簿做咗、銀行未做（時間差）或者銀行做錯 → 放入調節表。
第一步：更新現金簿（Update the Cash Book）
先將以下項目記入現金簿銀行欄，得出已更新現金簿結餘（adjusted／updated cash book balance）：
銀行已記、現金簿未記：直接轉帳存款、直接扣帳、常行指示、銀行費用、利息、退票、過期支票
現金簿本身嘅錯誤：例如金額記錯、記錯邊
記帳時對方帳戶要寫返真正嘅帳戶，唔好直接寫術語：退票同客人交嚟嘅過期支票，對口係應收貿易帳款（trade receivables）；電費嘅直接扣帳，對口係電費（electricity）。
第二步：編製銀行往來調節表（Prepare the Bank Reconciliation Statement）
調節表只處理現金簿冇錯、但兩邊結餘仍然唔同嘅項目：未兌現支票、未入帳存款，同銀行錯誤。最常見格式係由銀行結單結餘開始，調整到已更新現金簿結餘；兩個數對得上，就代表調節完成。
計算例子：先更新現金簿，再做調節表（Worked Example）
計算例子（數字只作示範）：甲公司 2025 年 12 月 31 日現金簿銀行欄結餘係 $12,400（借方），銀行結單結餘係 $12,940（貸方）。比較兩邊記錄，發現：
12 月 29 日開俾供應商嘅支票 $3,200，收款人未兌現
12 月 31 日存入 $2,500，銀行未入帳
銀行收取銀行費用 $80，現金簿未記
客人直接轉帳 $1,600 入戶口，現金簿未記
客人支票 $900 被銀行退回，現金簿未記
銀行按常行指示付保險費 $600，現金簿未記
一張付俾供應商嘅支票 $470，現金簿錯記成 $740
客人交嚟一張過期支票 $300，存入後被銀行退回，現金簿未記
銀行錯誤將另一間公司嘅支票 $150 喺甲公司戶口扣咗
第一步：已更新現金簿（銀行欄）
| 借方 Dr | $ | 貸方 Cr | $ |
|---|---|---|---|
| 結餘 Balance b/d | 12,400 | 銀行費用 Bank charges | 80 |
| 應收貿易帳款 Trade receivables（直接轉帳存款 Credit transfer） | 1,600 | 應收貿易帳款 Trade receivables（退票 Dishonoured cheque） | 900 |
| 應付貿易帳款 Trade payables（改正錯誤 Correction of error：$740 − $470） | 270 | 保險費 Insurance（常行指示 Standing order） | 600 |
| 應收貿易帳款 Trade receivables（過期支票 Stale cheque） | 300 | ||
| 結餘 Balance c/d | 12,390 | ||
| 合計 Total | 14,270 | 合計 Total | 14,270 |
已更新現金簿結餘＝$12,400 ＋ $1,600 ＋ $270 − $80 − $900 − $600 − $300＝$12,390。第 1、2、9 項係時間差同銀行錯誤，現金簿冇錯，唔記入現金簿。
第二步：甲公司 2025 年 12 月 31 日銀行往來調節表
| 項目 Item | $ | $ |
|---|---|---|
| 銀行結單結餘 Balance as per bank statement | 12,940 | |
| 加：未入帳存款 Add: Uncredited cheques／Deposits not yet credited | 2,500 | |
| 加：銀行錯誤扣款 Add: Bank error (wrong debit) | 150 | 2,650 |
| 15,590 | ||
| 減：未兌現支票 Less: Unpresented cheques | (3,200) | |
| 已更新現金簿結餘 Balance as per updated cash book | 12,390 |
$12,940 ＋ $2,650 − $3,200＝$12,390，同第一步嘅已更新現金簿結餘一樣，調節完成。財務狀況表入面嘅銀行結餘用 $12,390。
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未兌現支票幾時加、幾時減？（Unpresented Cheques: Add or Deduct?）
唔好死記「未兌現支票一定係減」。要睇你由邊個結餘開始調節，同埋呢個項目令手上嗰個結餘多咗定少咗：多咗就減，少咗就加。
| 項目 Item | 由銀行結單結餘調整到已更新現金簿結餘 From bank statement balance to updated cash book balance | 由已更新現金簿結餘調整到銀行結單結餘 From updated cash book balance to bank statement balance |
|---|---|---|
| 未兌現支票 Unpresented cheque | 減 Deduct | 加 Add |
| 未入帳存款 Uncredited cheque／Deposit not yet credited | 加 Add | 減 Deduct |
| 銀行錯誤多扣咗錢 Bank error: overcharged | 加 Add | 減 Deduct |
如果係透支（overdraft），結餘本身係負數，加減方向要按「負數」重新諗一次，唔好照抄上表。
阿 Sir 超級 Bank Rec 答題心法（Rafael's Exam Tips）
- 啲分錄使唔使寫日期？如果題目要你跟指引準備原本嘅現金簿，就一定要寫日期；如果已經有現金簿，只係要搵已更新現金簿結餘，就冇必要寫日期
- 改正現金簿時，對方帳戶要對應返真正嘅帳戶：過期支票由應收貿易帳款嚟，就寫應收貿易帳款；直接扣帳對口係電費，就寫電費
- 未兌現支票同未入帳存款加定減，從來唔係死記，而係睇佢令你手上比較緊嘅結餘多咗定少咗。題目可以由已更新現金簿去銀行結單、由銀行結單去已更新現金簿，甚至由銀行結單還原去未更新嘅現金簿結餘（例如 2020 年一題）
- 唔係「現金簿有、銀行結單冇」就一定改銀行：兩邊都可能做多咗嘢，如果明確顯示係現金簿做多咗，一樣要改現金簿
- 近年練習題有新玩法：現金簿結餘唔直接俾你，而係俾月頭結餘同全月總收支，要自己計返起點；或者直接轉帳存款嘅金額唔俾你，要由其他數倒推；甚至要由年終結餘倒推透支利息
- 最多同學卡住嘅地方：平時做人做事、做 correction of error 都係修正錯處，但 Bank Rec 我哋控制唔到銀行改錯，只可以改好現金簿，再解釋現金簿同銀行結單嘅分歧
DSE 常見錯誤 Common Mistakes
- 未更新現金簿就直接做調節表 → 先更新現金簿，搵出已更新結餘
- 將未兌現支票、未入帳存款記入現金簿 → 呢兩類係時間差，現金簿冇錯，只喺調節表處理
- 更新現金簿時對方帳戶寫「stale cheque」「direct debit」 → 要寫返真正帳戶，例如應收貿易帳款、電費
- 死記「未兌現支票一定係減」 → 睇由邊個結餘開始，同埋結餘多咗定少咗
- 以為銀行結單貸方結餘係透支 → 銀行結單貸方結餘即係公司有錢喺銀行，對應現金簿借方結餘
- 改正現金簿錯誤搞錯方向 → 付款多記咗 $270，已更新現金簿結餘要加返 $270
常見問題 FAQ
Bank reconciliation 中文係咩？
Bank reconciliation 中文叫銀行往來調節表（bank reconciliation statement），係用嚟解釋現金簿銀行結餘同銀行結單結餘點解唔同嘅報表。做法係先更新現金簿，再用調節表處理未兌現支票、未入帳存款同銀行錯誤。
Unpresented cheque 中文係咩？點處理？
Unpresented cheque 中文叫未兌現支票，即係公司已開出、亦已記入現金簿，但收款人未拎去銀行兌現嘅支票。現金簿冇錯，所以唔使改現金簿，只喺銀行往來調節表處理：由銀行結單結餘調整到已更新現金簿結餘時要減。
Stale cheque 中文係咩？
Stale cheque 中文叫過期支票，即係超過有效期（一般為開票日起 6 個月）先拎去兌現、銀行唔會兌現嘅支票。如果係客人交嚟嘅過期支票被銀行退回，就要更新現金簿，減少銀行結餘，同時加返應收貿易帳款。
Credit transfer 喺 BAFS 係咩意思？
Credit transfer 中文叫直接轉帳存款，即係客人直接將錢轉入公司銀行戶口，銀行已經記錄，但公司現金簿未記。處理方法係更新現金簿，增加銀行結餘，同時減少應收貿易帳款。
點解做 bank reconciliation 要先更新現金簿？
因為銀行已處理、但現金簿未記嘅項目（例如銀行費用、直接轉帳存款）同現金簿本身嘅錯誤，都會令現金簿結餘唔正確。先更新現金簿，先得到正確嘅銀行結餘入財務狀況表，之後調節表只需要處理時間差同銀行錯誤。
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